В ст. 297.3 НК РФ расписаны расходы на формирование резерва на возможные потери по займам. Статья допускает формирование такого резерва всеми участниками рынка страхования. В состав внереализационного дохода допускается вносить суммы, зачисленные в резервы на возможные потери по займам. Так же суммы резервов на возможные потери по займам, которые не были использованы в текущем отчетном периоде и часть их остается неиспользованной, разрешено переносить на следующий отчетный период, учитывая только процент индексации.